根据贵部于 2025年 5月 23日出具的《关于广东聚石化学股份有限公司 2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2025】0157号）（以下简称“问询函”）的有关要求，中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”、“我们”）作为广东聚石化学股份有限公司（以下简称“聚石化学”“公司”）2024年度的年报审计机构，对问询函中涉及会计师的相关问题回复如下： 一、关于业绩预告及快报更正。4月 29日，公司披露《2024年度业绩快报暨业绩预告更正公告》，更正前后营业利润、利润总额、归母净利润、扣非后归母净利润、每股收益差异较大。主要原因是：公司对冠臻科技的业绩补偿款计提减值损失 4,362万元、固定资产进行费用化处理 1,163万元、无形资产计提减值损失 2,100万元、循环租赁业务固定资产计提减值损失 2,175万元。

　　请公司：（1）逐项说明各个调整事项的计算方式、原因及合理性，相关调整的具体业务背景、经营情况、减值损失的依据、计提减值时点是否恰当，是否符合企业会计准则的相关规定；（2）全面自查是否存在其他会计差错和需要追溯调整的情形；结合本次更正情况以及前期会计处理出现差错情况，说明与财务报告相关内部控制的建立与执行是否存在重大缺陷，相关整改措施及落实情况和效果，相关责任人责任划分及处理情况。

　　（一）逐项说明各个调整事项的计算方式、原因kaiyun登录入口 kaiyun平台及合理性，相关调整的具体业务背景、经营情况、减值损失的依据、计提减值时点是否恰当，是否符合企业会计准则的相关规定。

　　2021年 7月 1日，公司与河南臻绣企业服务合伙企业（有限合伙）（以下简称“河南臻绣”）、徐建军、徐姜娜以及广东冠臻科技有限公司（以下简称“冠臻科技”）签订了《广东聚石化学股份有限公司与河南臻绣企业服务合伙企业（有限合伙）关于广东冠臻科技有限公司之股权转让协议》，公司以自有或自筹资金 13,200万元受让河南臻绣所持有的冠臻科技 55%股权，2021年 11月 3日，公司已支付股权转让款 6,000万元，并于 2021年 9月 14日完成了冠臻科技的工商变更登记。

　　2021年 11月 11日，公司与河南臻绣、徐建军、徐姜娜以及冠臻科技签订了《之补充协议》，约定公司除已支付的 6,000万元股权转让款外，剩余股权转让款 7,200万元按照冠臻科技 2021年、2022年、2023年实现当期的净利润情况分三期支付。

　　2022年 4月 27日，公司与河南臻绣、徐建军、徐姜娜以及冠臻科技签订了《之补充协议二》，同意对冠臻科技全部股权的估值进行适当调整，调整后冠臻科技全部股权估值为 109,090,909元，公司收购其 55%股权的交易对价总额调整为 6,000万元。鉴于公司已支付完成 6,000万元股权转让款，公司已支付全部交易对价。同时，调整业绩承诺为冠臻科技 2022年度、2023年度、2024年度净利润数分别不低于 1,200万元、1,800万元、2,400万元。

　　上述协议约定，徐建军和徐姜娜为业绩承诺补偿义务人。在业绩承诺期内，若冠臻科技截至当期期末累计实现净利润数低于截至当期期末累计承诺净利润数，补偿义务人以现金方式对截至当期期末累计实现净利润数与业绩承诺净利润数的差额承担连带补偿责任。在 2022年度或 2023年度内若标的公司触发业绩补偿条款，补偿义务人可暂无需就当期业绩支付补偿款，在业绩承诺期届满后按照累计计算的

　　当期应补偿金额=（截至当期期末累计承诺净利润-截至当期期末累计实际净利润）÷业绩承诺期内各年的承诺净利润总和×本次股权转让总对价一已补偿金额。在各年计算的应补偿金额少于或等于 0时，按 0取值，即已经补偿的金额不冲回。若补偿义务人持有的现金不足以支付剩余补偿金额的，公司可以选择由补偿义务人继续支付补偿款或者由补偿义务人以其届时持有的冠臻科技股权向公司作出补偿，该等股权的价值按照减值测试评估后的价值计算。如补偿义务人在标的公司业绩承诺补偿和期末减值补偿中承担补偿责任金额合计达到以下两者之和，仍不足部分，补偿义务人不再进行补偿:（1）补偿义务人根据本协议取得的全部股权转让价款;（2）徐建军、徐姜娜届时持有的全部冠臻科技股权经减值测试评估的价值。

　　经审计，冠臻科技 2022年度扣除非经常性损益后的净利润为 9,818,500.00元，2023年度扣除非经常性损益后的净利润为-47,263,037.55元，2024年度扣除非经常性损益后的净利润为-32,021,367.21元。因此根据公司计算，补偿义务人徐建军、徐姜娜 2024年当期应补偿金额为 137,184,338.62元。

　　2025年 4月，经公司聘请，中联国际房地产土地资产评估咨询（广东）有限公司出具了《广东聚石化学股份有限公司拟进行股权转让涉及广东冠臻科技有限公司股东全部权益价值资产评估报告》（中联国际评字【2025】第 VIMOD0106号），评估报告显示，截至 2024年 12月 31日的冠臻科技股权价值为-11,788,400.00元。

　　由于2024年当期应补偿金额137,184,338.62元高于公司支付的股权转让价款6,000万元以及徐建军、徐姜娜持有的全部冠臻科技股权经减值测试评估的价值为 0元，因此补偿义务人徐建军、徐姜娜应向公司承担的业绩补偿款为 6,000万元。

　　2025年 1月，公司已收到徐建军支付的业绩补偿款 500万元。另根据徐建军、徐姜娜提供的资产说明及房产查询信息，徐建军持有的房产市价经测算为 11,663,994.20元，但已全部设置了抵押权。徐姜娜持有的房产市价经测算为 8,075,821.43元，其中价值 3,595,224.14元的房产已经设置了抵押权，没有抵押的房产市价为 4,480,597.29元，另经公司调查询问，徐建军、徐姜娜除上述房产外没有其他可执行的财产，出于谨慎的角度，公司预计可收回业绩补偿款总额为 9,480,597.29元，因

　　2023年公司对业绩补偿义务人徐建军、徐姜娜确认业绩补偿款 53,097,296.63元，其主要依据是 2023年经公司聘请的评估机构评估，截至 2023年 12月 31日，冠臻科技的股权价值为 117,993,992.52元，徐建军和徐姜娜持有冠臻科技的 45%股权，其股权价值为 53,097,296.63元，因此公司确认徐建军、徐姜娜有能力支付的业绩补偿款为 53,097,296.63元。

　　2024年公司计提业绩补偿款减值 43,616,699.34元的主要原因系 2023年冠臻科技经营战略调整后，受市场环境、竞争格局、实际执行等因素的影响，冠臻科技在2024年未能兑现其预期业绩，且预计未来年度其业绩爆发式增长的可能性较低，从而导致冠臻科技股权价值大幅减值，徐建军、徐姜娜偿债能力大幅下降，公司经过对业绩补偿义务人徐建军、徐姜娜的偿债能力重新评估，认为其截至 2024年 12月 31日的偿债能力仅为 9,480,597.29元，由此公司对业绩补偿义务人徐建军、徐姜娜 2023年度已经确认的业绩补偿款计提减值。上述调整原因系业绩补偿义务人徐建军、徐姜娜的偿债能力发生变化，公司对其调整具备合理性。

　　截至 2024年 12月，因公司控股子公司冠臻科技原有业务持续亏损，为了公司广大股东的根本利益，冠臻科技亟需寻求业务转型，为了优化其现有业务结构，经公司审慎决定，计划裁撤人员、减少冠臻科技的厂房和办公室租赁面积、压缩业务规模，因此冠臻科技长期待摊费用科目中的厂房装修费对其未来经营不再受益，因此，经公司与会计师沟通，出于谨慎的角度将前述装修费一次性计入管理费用 5,355,281.29元。

　　其次因冠臻科技减少了厂房和办公室租赁面积，经公司与会计师沟通，将减少部分的厂房和办公室租赁改造费用一次性确认为管理费用 1,292,175.75元。

　　难以产生足够的应纳税所得额以弥补亏损，而其账面尚有递延所得税资产 2,427,540.71元，经公司与会计师沟通，出于谨慎的角度将前述调减递延所得税资产全部调减。

　　因冠臻科技决定将部分固定资产转让给公司其他子公司，遂提前将前述固定资产转入固定资产清理科目，转让期间冠臻科技按照企业会计准则不用计提折旧，但受让方广东聚石环境科技有限公司与冠臻科技处于公司的同一控制下，由此，从合并角度公司对该部分固定资产补充计提折旧 2,568,085.14元。

　　综上所述，公司对上述固定资产进行费用化系按照企业会计准则的相关规定，充分体现公司财务处理的审慎，具有合理性。

　　根据上文所述，公司与冠臻科技的股东签订了《股权转让协议》收购其 55%的股权并于 2021年 9月 14日完成了冠臻科技股权转让的工商变更登记。

　　本次股权转让当中，经公司聘请的评估机构评估，冠臻科技股权价值存在增值，其中 3,150万元系冠臻科技无形资产中的专利价值。由于冠臻科技业绩持续下滑，未能达到预期，前述专利未能发挥预期作用和产生预计收益，该专利权的价值存在减值迹象，经公司 2024年度聘请的评估机构评估后，该专利权的现有价值为 0元，因此公司按照相关规定全额计提该专利权的经摊销后的减值损失 2,100万元。

　　公司子公司广东聚石租赁有限公司（以下简称“聚石租赁”）持有的资产主要为盘扣脚手架、钢管等，并用于出租，客户集中在基础建设、房屋建设或大型设备安装等行业。由于建筑市场下行，行业景气度不高，聚石租赁该部分资产出租率下降，由此该部分资产存在减值迹象。经公司与会计师沟通，出于谨慎的角度公司根据市场价*成新率重新计算该部分资产的可变现净值，经计算，公司应对该部分资产计提固定资产减值准备 15,724,527.00元。

　　综上所述，上述调整事项原因具有合理性，计提减值时点恰当，符合企业会计准则的相关规定。

　　（二）全面自查是否存在其他会计差错和需要追溯调整的情形；结合本次更正情况以及前期会计处理出现差错情况，说明与财务报告相关内部控制的建立与执行是否存在重大缺陷，相关整改措施及落实情况和效果，相关责任人责任划分及处理情况。

　　公司对 2024年度业绩快报暨业绩预告进行了更正，并对公告造成的影响进行了调整。2024年度审计阶段，发现 2024年度公司资产价值确认存在不到位的情况，固定资产管理核算存在精细化程度不够等问题，管理层已高度重视合规管理与内控建设，从内控制度设计、执行力度和考核、治理能力的提升等方面，强化企业经营日常财务管理，各项举措推行取得良好效果，整改措施深刻且得到运行效果佐证。

　　相关整改措施：公司已发布《整改通知》，把资产价值核算列为 2025年度财务部门重点需要加强的工作之一。对既有的固定资产以及后续转固的固定资产提出加强渠道管理、定期巡查折旧费用的计提工作是否执行到位，并要求完善考核机制等管理举措。在之后的日常管理中，不断强化精细化管理和信息化管理。

　　落kaiyun网页版 kaiyun入口实情况和效果：目前公司正在开展对标管理，加强资产管理核算要求，并采取了有效措施进行整改，公司财务核算工作质量逐步提升，整改效果后续将随着企业发展进一步凸显。

　　本次业绩快报暨业绩预告更正原因主要是由于 2024年度公司财务部门存在资产价值确认以及固定资产折旧未能及时谨慎计提。公司财务部门初步核算时未发现可能存在的资产价值核算方面的问题，经与年审会计师充分沟通后公司立即启动全面核查及调整工作，并及时披露业绩快报暨业绩预告更正的公告。

　　对于上述更正，公司财务负责人应承担相关主要责任，公司已计入其年度绩效考评，并要求财务部门立即落实整改、加强学习，杜绝类似情形的再次发生。

　　此外，经公司全面自查，公司不存在其他会计差错和需要追溯调整的情形，与财务报告相关内部控制的建立与执行不存在重大缺陷。

　　（1）取得并检查《广东聚石化学股份有限公司与河南臻绣企业服务合伙企业(有限合伙)关于广东冠臻科技有限公司之股权转让协议》、《补充协议》、《补充协议二》，取得并复核评估师关于冠臻科技股权价值的评估报告，分析并重新计算公司关于冠臻科技业绩补偿款及其减值的计提是否合理、准确。

　　（2）取得冠臻科技长期待摊费用明细表、台账，抽取合同、结算单等检查发生的真实性；向管理层询问冠臻科技后续经营计划，测算长期待摊费用摊销是否合理、准确。

　　（4）取得冠臻科技递延所得税资产明细表，向管理层询问冠臻科技亏损的原因、未来经营计划，分析未来是否很可能产生足够的应纳税所得额弥补亏损，评估递延所得税资产确认的合理性。

　　（5）取得并复核冠臻科技商誉评估报告、股权价值评估报告，向管理层询问聚石化学收购冠臻科技评估增值分摊到无形资产的部分是否存在减值迹象以及关于减值金额的估计，分析减值计提是否合理、准确。

　　（6）取得聚石租赁固定资产清单，年末对聚石租赁固定资产进行监盘并现场了解其使用情况，检查盘扣脚手架、钢管等资产出租合同，取得公司关于该部分资产的减值准备计算表，复核市场价、成新率、预计使用寿命等关键参数，分析减值计提是否合理、准确。

　　（7）结合对公司财务报表和相关业务实施的内部控制测试和实质性测试，检查是否存在其他会计差错和需要追溯调整的情形；测试财务报告相关内部控制的建立与执行是否存在重大缺陷。

　　北美市场对圣诞树 的需求增加，终端销 量增长导致客户采 购改性塑料粒子的 金额有小幅度的增 长

　　由于 2023年第一、 四、五名客户为汽车 塑料类客户，2024 2 年降幅较大。绿雅 024年排名顺位上升

　　STARBLAZE (CAMBOD IA) PLASTIC&METAL C O.,LTD（鑫耀）

　　2023 9 鑫耀为 年 月 在柬埔寨新成立的 公司，此前在中国境 内有过合作，搬迁至 柬埔寨继续合作。由 2024 于北美市场 年 对圣诞树的需求增 加，其终端销量增 长，导致采购金额有 大幅度的增长

　　SO YANG DECORATIV E LIGHTING(CAMBODI A) CO.,LTD

　　北美市场对圣诞树 的需求增加，终端销 量增长导致客户采 购改性塑料粒子的 金额有较大幅度的 增长

　　境内以客户签收作 为收入确认时点，此 时货物控制权转移； 境外销售采用 FOB 模式，以出口报关为 收入确认的时点。

　　2024年以前公司只 与喜星电子境内公 司直接合作，境外公 司通过韩国 NANJIN 2024 经销。 年应终端 客户 LGE要求，公 司与喜星电子境外 公司的合作模式也 转变为直销模式，导 致交易金额大幅度 增长。

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　　客户 LGE要求，公 司与新谱电子境外 公司的合作模式也 转变为直销模式，导 致交易金额大幅度 增长。

　　SEASON BRIGHT C （ AMBODIA）ELECTR ONIC LIGHTING C O., LTD.

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　　北美市场对圣诞树 的需求增加，终端销 量增长导致客户采 购改性塑料粒子的 金额有较大幅度的 增长。

　　经过前期合作，公司 的产品得到了客户 的认可，进一步加大 了采购数量导致交 易金额大幅度增长。

　　由于该供应商 2024年度向公司提供 的信用额度有较大幅度增加，同时为 了降低运输成本，公司开始采用国内 优质厂商的产品替代进口原材料，因 此 2024年公司向该供应商采购的金 额有大幅度增长。

　　该供应商系台湾化学在国内的代理 商，公司为了降低运输成本，开始采 用国内优质厂商的产品替代进口原 材料，因此 2024年公司向该供应商 采购的金额有较大幅度减少

　　2024年公司子公司常州奥智光电科 技有限公司的导光板订单大幅度增 加，销售增长，由此 MS粒子作为导 光板的原材料公司向其采购的金额 大幅度增加。

　　2024年改性塑料粒子和塑料制品前5大供应商中的国内供应商基本情况如下：

　　2024年新开发的客户，因 其属于中石化系统，供应 链、渠道优势属行业顶尖， 对石化产品需求量较大， 公司产品质量符合其要

　　该供应商系中国石化体系 内的生产企业，在行业内 属于源头供应商，供应稳 定，公司 2024年度大幅度 增加了采购金额

　　因该供应商的原材料来自 于中化泉州石化有限公 司，运输成本较高，公司 为了降低运输成本，加大 对距离较近的中国石化体 系内的企业采购力度，由 2024 此导致公司 年度采购 金额大幅下降，排名变化 不大

　　属于源头供应商，供应稳 2 定，距离公司较近，公司 024年度大幅度增加了采 购金额

　　醚后碳四、醚前碳四是石油炼化生产过程中的副产品，上游生产厂家集中度较高，能够供应合格足量产品的生产厂商较为固定。在此基础上，公司根据产品报价、品质、运输距离以及供应配额选择供应商。中国石化炼油销售有限公司、宁波明港液化气有限公司、扬子石化百江能源有限公司均属于中国石化体系内的生产企业，在行业内属于源头供应商，公司向其集中采购符合行业惯例和并具备商业合理性。

　　此外，因中国石化为中国石化产业的龙头企业，其生产经营稳定，公司向集中采购存在风险的可能性较低。